Дипломная работа на тему: Особенности организации и оплаты труда в органах государственной службы: теоретические аспекты

Введение

Цель.

Задачи:

Объект исследования.

Предмет исследования.

Методы исследований.

Структура и объем работы.

Глава 1. Особенности организации и оплаты труда в органах государственной службы: теоретические аспекты

1.1. Организация труда в органах государственной службы

Государственным служащим является гражданин Российской Федерации, исполняющий в порядке, установленном федеральным законом, обязанности по государственной должности государственной службы за денежное вознаграждение, выплачиваемое за счёт средств федерального бюджета или средств бюджета соответствующего субъекта Российской Федерации.

За успешное и добросовестное исполнение государственным служащим должностных обязанностей, продолжительную и безупречную службу, выполнение заданий особой важности и сложности к нему применяются различные поощрения. Виды поощрений и порядок их применения устанавливаются федеральными законами и законами субъектов РФ.

Особенности труда госслужащего естественным образом определяются спецификой самой госслужбы, которая выступает, прежде всего, как социально-правовой институт, устанавливаемый людьми в целях организации жизни общества, она является технологией государственной власти и связующим звеном между государством и его гражданами.

Особенностью государственной службы в Российской Федерации является также то, что при формировании кадрового состава государственных учреждений часто учитывается факт личной преданности в ущерб профессионализму. Таким образом, в системе государственной службы человек одновременно должен своими действиями объективировать внешне заданную функцию государственной власти и одновременно нести за неё личную ответственность.

Профессиональную деятельность госслужащего можно охарактеризовать как сложную многофункциональную, сочетающую в себе как исполнительскую, так и управленческую составляющую, а также "консервативную" направленность на обеспечение стабильности общества и "инновационную" направленность, связанную с необходимостью принимать нестандартные решения в условиях реформ, которые предъявляют специфические требования к личностно-профессиональным качествам работников. При этом от госслужащих как субъектов профессии типа "человек - человек", "человек - общество" неизбежно требуется способность моделировать варианты возможных последствий действий людей, возможных исходов конфликтов, противостояний или объединений, способность успешно действовать в особых и быстроменяющихся условиях.

В настоящее время в российском обществе ведётся большая дискуссия о проблемах развития государственной службы. Среди проблем в первую очередь отмечают коррумпированность большинства государственных служащих, недостаток квалифицированных кадров, низкую заинтересованность государственных служащих в процветании государства.

Основу государственного аппарата составляют государственные служащие. Для повышения эффективности его работы необходимо, чтобы эффективно действовал каждый конкретный госслужащий. Деятельность каждого служащего зависит от множества факторов, но одним из главных, очевидно, является внутренняя заинтересованность, направленность на продуктивные действия. Можно посмотреть отличия труда государственных служащих от труда служащих коммерческих предприятий (см. таблицу).

Человеческий фактор в государственной управленческой деятельности является одним из определяющих, так как в итоге любую функцию государственного управления выполняют конкретные люди. Деятельность государственного служащего должна быть инициативной и творческой при реализации служебных целей и задач. Соответственно, проявление инициативы допустимо только в интересах служения обществу и государству, как легитимная деятельность в пределах действия служебных обязанностей.

Таблица 1.1. Отличия труда государственных служащих от труда служащих коммерческих предприятий

Критерии

Служащие

государственные

коммерческих организаций

Качество выполняемых работ

Не создают непосредственно материальных ценностей, но в то же время обеспечивают условия их нормального производства. Каждый госслужащий является вспомогательной частью для производства материальных благ

Им присуща свобода поиска и поощрение инициативы, отсутствие бюрократизма при разрешении организационно-управленческих вопросов

Способность к изменениям во внешней среде

Предметом труда является информация, которая в то же время выступает и средством воздействия на управляемых

Готовность к риску, ускоренная апробация выдвигаемых прогрессивных решений

Права

Все государственные служащие воздействуют на людей посредством исходящей от них информации, облачённой в форму актов, постановлений, приказов, законов и прочих документов, обязательных к выполнению соответствующими группами частных лиц или организаций. Особенность состоит в том, что эти права не могут быть использованы в собственных целях

Возможность гибко реагировать на внешние изменения, быстро приспосабливаться к меняющимся экономическим требованиям и ситуациям

Профессиональные знания

Занимают должности в государственных сферах, следовательно, работают в государственных интересах, выполняя волю тех государственных органов, которые оплачивают их труд

Более широко привлекают труд наёмных работников, совместителей, работников, занятых неполный рабочий день

Ответственность

Действуют от имени государства или государственного органа со всеми вытекающими последствиями

Присущ свой стереотип поведения, основанный на ценностях, стимулах и неформальных отношениях коллективного характера, которые приближают каждого работника к конечному результату его трудовой деятельности

Профессиональная деятельность госслужащих, с одной стороны, зависит от объективных общественно-политических, экономических условий, а с другой - от способов реализации "внутренних характеристик личности" в новых формах и средствах управления. Государственная служба - особая сфера деятельности, и к ней применимы далеко не все общепринятые методы и способы, которые подходят для других сфер деятельности. Государственная служба ориентируется не только на эффективный труд, но и на интересы всего общества. Вместе с этикой убеждения функционируют и условия, определяемые этикой ответственности. Деятельность государственного служащего должна быть инициативной и творческой при реализации служебных целей и задач. Эффективная работа госаппарата во многом определяется профессионализмом и компетентностью чиновников. Именно они принимают прямое участие в разработке различных аспектов государственной политики. В конечном итоге от них в большой степени зависит административный потенциал государства, то есть способность выдвигать ясные цели и устанавливать чёткие приоритеты, а также добиваться их осуществления. Государственная служба является важнейшим механизмом государственного управления, а занятые в ней работники обеспечивают выполнение задач и функций органов государственной власти.

1.2. Оплата труда в органах государственной службы

Не секрет, что в настоящее время многие молодые люди готовы поступать на работу в органы государственной власти, резонно считая государственную службу хорошим началом карьеры по специальности после окончания вуза. Они приобретают опыт, получают хорошую запись в резюме, участвуют в решении масштабных задач. Некоторые рассматривают работу на государственной службе как шанс приблизиться к общественной элите. Вместе с тем, мало кто из молодых специалистов остается на государственной службе хотя бы на несколько лет - оплата труда в бизнес-структурах часто гораздо более высокая для специалистов их уровня. Привлечь же на государственную службу квалифицированный персонал, востребованный на рынке труда, крайне сложно. Кроме того, законодательство накладывает определенные ограничения на возможность получения государственными служащими иных доходов помимо основного места работы, поэтому денежное содержание является главным средством их материального обеспечения, в связи с этим значительным стимулом повышения эффективности и результативности профессиональной служебной деятельности.

Федеральный закон от 27 июля 2004 г. № 79 "О государственной гражданской службе Российской Федерации" закрепляет две возможные схемы оплаты труда гражданских служащих. Первая - традиционная - основывается на занимаемой гражданским служащим должности, присвоенном ему классном чине, а также праве служащего на дополнительные выплаты в зависимости от стажа, сложности работы и т.п. Вторая предусматривает оплату труда гражданских служащих в зависимости от эффективности и результативности их профессиональной служебной деятельности.

Согласно традиционной схеме, денежное содержание государственного гражданского служащего складывается следующим образом:

(Должностной оклад + Оклад за классный чин )+ Дополнительные выплаты

Оклад денежного содержания

Должностные оклады установлены для каждой должности в федеральных государственных органах с учетом Реестра должностей федеральной службы, определенных в Указе Президента РФ от 31 декабря 2005 г. № 1574 .

Размер оклада за классный чин определяется дифференцированно с учетом присвоенного гражданскому служащему классного чина.

Дополнительные выплаты устанавливаются в виде надбавок, премий и материальной помощи.

Вторая возможная схема оплаты труда государственных гражданских служащих предусматривает возможность установления особого порядка оплаты труда по отдельным должностям гражданской службы в зависимости от показателей эффективности и результативности профессиональной служебной деятельности. Особый порядок оплаты труда гражданских служащих отличается от традиционного тем, что предусматривает определенную разницу в структуре организации и механизмах выплаты денежного содержания по отдельным должностям гражданской службы. Оплата в зависимости от показателей эффективности и результативности профессиональной служебной деятельности гражданских служащих устанавливается только тогда, когда замещаемые ими должности включены в перечень должностей, по которым может быть установлен особый порядок оплаты труда. Перечень должностей гражданской службы, по которым может устанавливаться особый порядок оплаты труда, утверждается указом Президента Российской Федерации, который в настоящее время еще не принят.

Таким образом, оплата труда государственных служащих всех структур производится сейчас по традиционной схеме, установленной законодательством о государственной гражданской службе. Но среди ученых и практиков нет спора о том, надо менять организацию оплаты труда чиновников или не надо. Ответ один - надо.

Оплата труда государственного служащего среднего звена в настоящее время необоснованно занижена. Системы мотивации и оплаты труда могут считаться полноценными и эффективными, если они выполняют не только воспроизводственную функцию, но и стимулирующую. То есть вознаграждение за труд и его результаты должно быть не только достаточными для компенсации затрат, имевших место в процессе трудовой деятельности работников, но и заинтересовывать их в максимальной реализации своих физических и интеллектуальных способностей, получения тех результатов, которые нужны организации, региону, государству в целом.

В СМИ, отечественной и зарубежной литературе приводятся разные методы преобразования системы оплаты труда чиновников от компенсационной к стимулирующей. Наиболее распространенными являются следующие:

- резкое увеличение окладов чиновникам;

- установление прямой зависимости должностных окладов чиновников от динамики валового внутреннего продукта и других макроэкономических показателей государства.

Рассмотрим эти точки зрения подробнее. На наш взгляд, ошибочно считать, что резкое увеличение должностного оклада станет мощным стимулом к повышению эффективности и результативности служебной деятельности. На самом деле высокий размер вознаграждения - это еще не гарантия пропорционального возрастания его стимулирующей роли и более эффективной работы человека. Психологи научно объясняют, что эффект увеличения заработка позитивно влияет на количество и качество труда в течение не более трех месяцев, а затем радость повышения зарплаты проходит, об этом забывают, и персонал работает в своем обычном среднем режиме. Поэтому единственным надежным инструментом устойчивого, стабильного роста стимулирующей роли оплаты труда является обеспечение зависимости ее размеров от квалификации, фактической результативности работы человека, конечных показателей организаций и т.д.

Вторая точка зрения, на наш взгляд, также не является оптимальной концепцией реформирования оплаты труда государственных служащих. Как известно, в основе увеличения валового внутреннего продукта России лежит добыча природных ресурсов. Стоимость нефти и газа определяется на мировом рынке, соответственно, неразумно устанавливать прямую зависимость должностных окладов чиновников от ВВП до тех пор, пока экспорт полезных ископаемых является основой доходной части государственного бюджета России и увеличения ВВП.

В связи с этим мы предлагаем следующую концепцию реформирования системы оплаты труда чиновников: необходимо увеличение окладной части денежного содержания, и в качестве ориентира для расчета фонда оплаты труда госслужащего может быть использован уровень оплаты труда специалиста, выполняющего сопоставимые функции в успешных организациях негосударственного сектора (например, в качестве ориентира при расчете фонда оплаты труда может быть использован опыт организаций - лидеров в области управленческого консалтинга).

Размер дополнительных выплат должен устанавливаться персонально в зависимости от эффективности и результативности служебной деятельности каждого чиновника. Необходима грамотно разработанная система оценки результатов труда государственных служащих. Она подразумевает разработку конкретных требований к персоналу и количественных показателей результативности деятельности, согласно определенным в должностных регламентах обязанностям.

Таким образом, необходимой мерой в современных условиях является совершенствование механизмов поощрений и вознаграждений, расширение возможности материального стимулирования гражданских служащих, внедрение инновационных моделей денежного содержания. Установленные государством должностные оклады гражданских служащих являются все-таки низкими, пересматриваются редко и не соответствуют уровням оплаты труда по ряду отраслей народного хозяйства. Поэтому в системе государственной гражданской службы традиционно высок уровень дополнительных выплат. При низком базовом окладе ежемесячные премии и денежное поощрение являются формой компенсации, а не стимулирования результативности профессиональной деятельности. Принятые указы не изменили сложившуюся структуру, а лишь проиндексировали ее составляющие, несколько улучшив тем самым ситуацию с покупательской способностью доходов специалистов в государственных органах власти и управления.

Заработная плата является одним из основных критериев карьерной привлекательности отдельных отраслей, профессий и должностей. В борьбе за высококвалифицированные кадры государственная служба вступает в конкуренцию с бизнесом, и уровень оплаты труда является в данном случае одним из ключевых факторов. Заработок лиц, принимающих решения на высшем политическом уровне, должен быть сопоставим с оплатой труда менеджеров, занятых в успешных отраслях коммерческого сектора.

На сегодня численность гражданских служащих федеральных государственных органов составляет 39,8 тыс. чел., среди которых 79,7% (31,7 тыс. чел.) заняты в органах исполнительной власти, 7% (2,8 тыс. чел.) - в органах законодательной власти, 5,3% (2,1 тыс. чел.) - в органах судебной власти и прокуратуры, и еще 8% (3,2 тыс. чел.) - в других государственный органах.

Меры по изменению оплаты труда гражданских служащих в федеральных органах государственной власти, предусмотренные в ряде указов Президента Российской Федерации 2012-2016 годов, привели к существенному росту среднемесячных показателей: с 62,6 тыс. руб. в 2012 году до 109,1 тыс. руб. в 2014 году. Однако в 2016 году ситуация стала меняться. В первом квартале текущего года в рамках политики бюджетной экономии были приняты решения о сокращении на 10% оплаты труда ряда федеральных чиновников и приостановлении индексации окладов денежного содержания госслужащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц.

Проведенный анализ основывается на сведениях о численности и оплате труда гражданских служащих федеральных государственных органов (центральных аппаратов министерств и ведомств), ежеквартально публикуемых Росстатом в виде оперативной справки, и ежемесячных данных официальной статистики о средней заработной плате на крупных и средних предприятиях в отраслевом разрезе. В качестве стартовой точки наблюдения выбран 2012 год, предшествующий мерам по повышению заработной платы у рассматриваемой группы работников, а оценка последствий принятых в 2016 году решений дана с учетом долгосрочной динамики показателей.

С методологической точки зрения важно подчеркнуть, что размер ежемесячной оплаты труда всех работников подвержен значимым сезонным колебаниям, связанным с выплатой квартальных и годовых премий и доплат. Сведения об оплате труда гражданских служащих федеральных государственных органов публикуются Росстатом ежеквартально, но накопленным итогом: за 3, 6, 9 и 12 месяцев каждого года. Такая разработка данных сглаживает сезонные колебания, и если они все же проявляются, это свидетельствует о масштабности различий. Анализируемые данные свидетельствуют о том, что для рассматриваемой группы работников характерны наиболее сильные квартальные колебания размера заработков, а выплаты четвертого квартала существенно увеличивают среднемесячный годовой показатель их оплаты труда. В частности, по сравнению с данными за 9 месяцев, данные за 12 месяцев увеличивали их среднемесячную оплату труда на 20% в 2014 и 2015 годах и на 13% - в 2016 году. Это означает, что окончательные выводы о динамике размера оплаты труда можно делать только по итогам полного года. По этой причине в рамках представленного мониторинга там, где это возможно, анализируются среднегодовые показатели, а в случае их отсутствия производятся сравнения с аналогичными периодами предшествующих лет.

Процесс ускоренного повышения оплаты труда федеральных чиновников начался во второй половине 2012 года, когда после подписания в августе главой государства указа № 1100 оклады гражданских служащих Администрации Президента Российской Федерации стали эквивалентны окладам военнослужащих самого высокого уровня. Должность руководителя Администрации Президента Российской Федерации стала соответствовать должности заместителя Министра обороны РФ, должность советника - офицерской должности в управлении Минобороны России, а должность старшего специалиста 2-го разряда (самая низкая должностная позиция) - должности командира отделения в мотострелковом взводе. Фактически это означало, что оклад руководителя Администрации Президента Российской Федерации вырос с 7,2 тыс. руб. до 45 тыс. руб., советника - с 4,4 тыс. руб. до 26,5 тыс. руб., специалиста 2-го разряда - с 3 тыс. руб. до 15 тыс. руб. На данных работников в полном объеме распространились правила индексации окладов военнослужащих, а расчет ежемесячных денежных поощрений, размер которых варьирует от 2,5 до 14 окладов в зависимости от занимаемой должности, также был привязан к новым ставкам.

Еще через год, осенью 2013 года был принят Указ Президента Российской Федерации № 742 "О денежном вознаграждении лиц, замещающих отдельные государственные должности Российской Федерации", в соответствии с которым для 15 государственных должностей с 1 сентября были установлены новые размеры денежных вознаграждений. Наиболее многочисленной категорией служащих, которых коснулись введенные изменения, оказались федеральные министры и приравненные к ним законодательством депутаты Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации1. Их зарплата выросла с 32,9 тыс. руб. до 51,8 тыс. руб. Тем же указом определялось и последующее повышение заработных плат этой категории гражданских служащих с 1 сентября 2014 года: до 81,5 тыс. руб. Согласно данному документу, пересмотр денежных вознаграждений сопровождался и ростом ежемесячных доплат. Для федеральных министров и депутатов Государственной Думы, к примеру, они увеличились с 128 тыс. руб. до 202 тыс. руб. в 2013 году и почти до 250 тыс. руб. в 2014 году.

В 2015 году ситуация изменилась: на фоне экономического спада был принят ряд управленческих решений, направленных на сокращение расходов на содержание государственного аппарата, непосредственно коснувшихся оплаты труда федеральных гражданских служащих. В частности, в первом квартале текущего года Указы Президента РФ № 111 и № 113 утвердили сокращение с 1 мая 2015 года по 31 декабря 2015 года на 10% оплаты труда целого ряда федеральных чиновников, в том числе сотрудников Аппарата Правительства, Администрации Президента, Счетной палаты, депутатов Государственной Думы. Кроме этого, принятый в апреле Федеральный Закон № 68-ФЗ до 1 января 2016 года приостановил действие норм по индексации окладов денежного содержания госслужащих, военнослужащих, приравненных к ним лиц, а также должностных окладов судей; в текущем году эти выплаты проиндексированы не будут.

По итогам 2016 г. среднемесячная заработная плата всех гражданских служащих в федеральных государственных органах составила 109,1 тыс. руб. Среди трех ветвей государственной власти лидером с точки зрения оплаты труда в федеральных органах стала законодательная ветвь, где среднемесячная заработная плата в прошедшем году достигла 111,1 тыс. руб. (см. Таблицу 1.2).

При оценке конкурентоспособности заработной платы отдельных категорий работников эксперты и журналисты часто опираются на сравнение со средней заработной платой по экономике в целом. Если следовать данной традиции и принять во внимание, что средняя заработная плата по экономике за этот же год составила 32,6 тыс. руб., то соотношение оплаты труда всех гражданских служащих федерального уровня со средней заработной платой по экономике достигло, соответственно, 3,3 раз. Отметим, что в 2012 году данное соотношение составляло 2,7 раз, а средние заработный платы по экономике в целом и среди федеральных гражданских служащих составили 23,4 тыс. руб. и 62,6 тыс. руб. соответственно. И в 2012, и в 2016 году среднемесячная оплата труда гражданских служащих в федеральных органах власти превышала аналогичный показатель для всех наблюдаемых видов экономической деятельности. Самые близкие показатели статистика зафиксировала в финансовой деятельности и в производстве нефтепродуктов. В первом случае среднемесячная заработная плата достигала 56,5 тыс. руб. в 2012 году и 69,2 тыс. руб. в 2016 году, во втором - 51,4 тыс. руб. и 80,7 тыс. руб. соответственно.

Таблица 1.2 - Номинальная среднемесячная оплата труда гражданских служащих федеральных государственных органов и годовые темпы ее роста

Среднемесячная оплата тыс. руб.

труда,

Соотношение среднемесячной платы труда, %, год к году

2014 к 2013

2015 к 2014

2016 к 2015

В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В исследовании правовых и коммерческих аспектов развития бухгалтерского и налогового учета валютных операций принимают участие не только банки, но и предприятия, которые всеми доступными им способами пытаются скорректировать пару доллар-евро на рынке. В

Оглавление